Blog sur la fiscalité franco-allemande
Ce blog est destiné à apporter un minimum d’informations sur la fiscalité franco-allemande aux expatriés français et francophones en Allemagne.
Les informations y sont données à titre général et ne sauraient remplacer une consultation individuelle.
Ce blog s’adresse essentiellement aux expatriés-salariés qui souhaitent se renseigner sur l’imposition de leurs revenus en France et en Allemagne.
En principe, les salaires d’une personne habitant en France, mais travaillant en Allemagne, sont imposables dans l’Etat où s’exerce l’activité, donc en Allemagne.
Ce principe connaît une exception lorsque le salarié a la qualité de travailleur frontalier. En effet, les salaires du travailleur frontalier sont exclusivement imposables dans l’Etat de résidence, donc en France dans notre exemple.
La notion de résidence fiscale est importante en matière d’impôt. En effet, les personnes ayant leur résidence fiscale en Allemagne y sont en principe imposables sur l’ensemble de leurs revenus, quelle que soit la source de ces revenus, même française ou étrangère. De même, les personnes ayant leur résidence fiscale en France y sont en principe imposables sur l’ensemble de leurs revenus, quelle que soit la source de ces revenus, même allemande ou étrangère.
On dit que le résident fiscal est soumis à une obligation fiscale illimitée (unbeschränkte Steuerpflicht).
Or, il peut arriver qu’une même personne ait une résidence fiscale à la fois en France et en Allemagne. Dans ce cas, il y a un risque de double imposition des mêmes revenus puisque chaque Etat aurait, a priori, le droit d’imposer l’ensemble des revenus mondiaux de cette personne. Heureusement, la France et l’Allemagne ont conclu une Convention fiscale franco-allemande en date du 21 juillet 1959 qui a pour but d’éviter de tels cas de double imposition.
Le présent article a pour but de présenter les règles de détermination de la résidence fiscale dans un contexte franco-allemand.