Tout expatrié exerçant une activité salariée en Allemagne peut déduire de son salaire imposable les frais professionnels en lien avec son activité professionnelle.
En Allemagne, les salariés bénéficient d’une déduction forfaitaire pour frais professionnels de 1.230 € par an à partir de 2023 (en 2022: 1.200 €), c’est-à-dire qu’ils peuvent déduire 1.230 € de frais par an sans qu’un justificatif soit nécessaire. Ils peuvent toutefois opter pour la déduction des frais professionnels réels à condition d’en apporter les justificatifs.
A titre de comparaison, la déduction forfaitaire pour frais professionnels est égale à 10 % du salaire net, c’est-à-dire après déduction des cotisations salariales, en France. Pour un salaire de 80.000 €, la déduction forfaitaire serait donc de 8.000 € en France et de 1.230 € en Allemagne.
La déduction forfaitaire étant relativement faible en Allemagne, les salariés ont généralement intérêt à faire valoir des frais réels supérieurs. Cela s’applique notamment aux expatriés dont la situation spécifique fait qu’ils ont souvent des frais plus élevés que la déduction forfaitaire de 1.230 € par an.
La retenue à la source effectuée sur les salaires en cours d’année prend uniquement en compte la déduction forfaitaire de 1.230 € par an. Pour faire valoir des frais professionnels réels supérieurs, il appartient donc au salarié de déposer une déclaration annuelle de revenus en vue de récupérer le trop-retenu d’impôt (voir notre article « Déclaration annuelle de revenus en Allemagne »).
Reste à savoir quel sont les frais professionnels réels déductibles, l’accent étant mis sur les frais spécifiques à la situation d’expatrié.
Voici la liste des frais professionnels les plus courants chez les expatriés en Allemagne (cliquez sur le lien pour plus d’informations sur chaque catégorie de frais):
- Les frais de déplacement domicile- travail
- Les frais de double-résidence
- Les frais pour voyages d’affaires
- Les frais de télétravail (Home-Office)
- Les frais professionnels divers (les frais de déménagement (hors double-résidence), les frais de formation professionnelle, les frais de matériel professionnel, les frais de conseiller fiscal, les frais de télécommunication, les cotisations à des associations professionnelles, les assurances professionnelles, etc.)
Cette liste n’est pas exhaustive. En principe, tous les frais engagés pour raisons professionnelles (et non privées) sont déductibles du salaire imposable, sauf lorsque la déduction est expressément interdite par la loi.
Quelle que soit la catégorie de frais concernée, la déduction est toutefois exclue dans la mesure où les frais sont pris en charge ou remboursés par l’employeur.
De même, les frais professionnels ne sont pas déductibles lorsqu’ils correspondent à des revenus qui ne sont pas imposables en Allemagne.
Exemple :
Un expatrié travaille sous contrat local en Allemagne. Du lundi au jeudi, il travaille dans les locaux de son employeur en Allemagne. Le vendredi, il travaille pour le même employeur, depuis le bureau qu’il a installé à son domicile familial en France (Home-Office).
La partie du salaire correspondant aux jours travaillés en Home-Office en France n’est pas imposable en Allemagne. Les frais de Home-Office ne sont donc pas déductibles du salaire imposable en Allemagne. Par contre, ces frais devraient être déductibles en France.
Ce qu’il faut retenir :
En Allemagne, la déduction forfaitaire pour frais professionnels n’est que de 1.230 € par an, contre 10 % du salaire net en France. Les expatriés en Allemagne ont donc souvent intérêt à faire valoir des frais professionnels réels supérieurs, à condition que ces frais ne soient ni pris en charge, ni remboursés par l’employeur et qu’ils correspondant à des revenus imposables en Allemagne.
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